Polonya’da bir gayrimenkulün 5 yıl içinde satılması durumunda, elde edilen gelirin PIT-39 beyannamesi ile beyan edilmesi ve vergilendirilmesi gerekmektedir. Ancak, satıştan elde edilen gelirlerin belirli konut amaçlı harcamalarda kullanılması halinde, konut indirimi uygulanarak vergi yükü azaltılabilir veya tamamen ortadan kaldırılabilir. Bu düzenleme, 2025 yılında satış yapılan gayrimenkuller için 30 Nisan 2026 tarihine kadar PIT-39 beyannamesi verilmesini öngörmektedir. Maliye Bakanlığı, konut indirimiyle ilgili düzenlemelerde değişiklikler yapmayı planlamış olsa da, bu planlardan vazgeçilmiştir.
5 Yıl İçinde Gayrimenkul Satışı: PIT-39 Beyannamesi Zorunluluğu
Bir gayrimenkulün, satın alındığı yılın sonundan itibaren 5 yıl içinde satılması durumunda, elde edilen gelir yıllık PIT beyannamesinde dikkate alınmaz. Bu gelir, gelir vergisinden muaftır. Ancak, satış işlemi 5 yıl içinde gerçekleşirse farklı bir durum söz konusudur.
PIT-39 Beyannamesi Verme Süresi: 30 Nisan 2026
2025 yılında bir gayrimenkulü satan ve bu satışın satın alma tarihinden itibaren 5 yıl içinde gerçekleştiğini belirten vergi mükelleflerinin, elde ettikleri geliri vergi dairesine bildirmeleri gerekmektedir. Bu bildirim, PIT-39 beyannamesi aracılığıyla 30 Nisan 2026 tarihine kadar yapılmalıdır.
PIT-39 Beyannamesi Kapsamı ve Vergi Oranı
Gayrimenkul satışından elde edilen gelirin beyan edilmesi gereken durumlarda, PIT-39 beyannamesinin verilmesi zorunludur. Bu beyanname, satışın satın alma veya inşa tarihinden itibaren 5 yıl içinde gerçekleşmesi durumunda dahi verilmelidir. Bu tür işlemlerden genellikle %19 oranında PIT ödenir.
Konut İndirimi: 3 Yıllık Harcama Süresi
Vergi mükellefleri, 5 yıl içinde satılan bir gayrimenkulden elde ettikleri gelire rağmen, konut indirimi uygulamasından yararlanarak vergi ödemekten kurtulabilirler. Bu indirimden yararlanmak için, satıştan elde edilen gelirin, vergi yılı sonundan itibaren 3 yıl içinde “konut amaçlı” harcamalarda kullanılması gerekmektedir.
Konut Amaçlı Harcamalar Neleri Kapsar?
Elde edilen paranın, başka bir konutun satın alınması veya mevcut konutun iyileştirilmesi gibi konut amaçlı harcamalarda kullanılması gerekmektedir.
Konut İndirimi Düzenlemesindeki Gelişmeler
Maliye Bakanlığı, konut indirimiyle ilgili düzenlemelerde değişiklikler yapmayı planlamıştır. Başlangıçta, PIT ve CIT yasalarında (UD116 numaralı) karmaşık değişiklikler öngören bir tasarı hazırlanmış olsa da, bu tasarıdan vazgeçilmiştir. Şu anda Maliye Bakanlığı, vergi mükelleflerinin konut indiriminden üç yılda bir kez yararlanabilmesini öneren bir düzenleme üzerinde çalışmaktadır. Ancak, bu proje hala görüşme aşamasındadır.
Muaf Tutulan Gelirin Hesaplanması: Formül ve Örnek
Muaf tutulan gelir, vergilendirilebilir gelirin belirlenmesinde kullanılır ve şu formülle hesaplanır: (Gelir x Konut Amaçlı Harcamalar) / Satış Geliri.
Örneğin, bir vergi mükellefi 4 milyon PLN değerinde bir ev inşa etmiş ve 3 yıl sonra 5 milyon PLN’ye satmıştır. Bu paranın 4,6 milyon PLN’si, başka bir şehirde yaşayacağı bir ev satın almak için kullanılmıştır. Bu durumda:
Muaf tutulan gelir 368 bin PLN’dir [(400 bin PLN x 4,6 milyon PLN) / 5 milyon PLN]. Vergilendirilebilir gelir ( %19 PIT) ise 32 bin PLN’dir (400 bin PLN – 368 bin PLN).
PIT-39 Beyannamesinin Verilmesi: e-PIT Uygulaması Kapsam Dışı
PIT-39 beyannamesi, e-PIT hizmeti üzerinden verilemez. Ancak, elektronik olarak e-Vergi Dairesi (www.podatki.gov.pl) veya elektronik beyanname gönderme imkanı sunan başka bir hizmet aracılığıyla iletilebilir. Beyanname, geleneksel posta yoluyla da kağıt formatında gönderilebilir.
PIT-39 Beyannamesinin Bölümleri
Beyannamenin C bölümüne ilgili bilgiler girilirken, D bölümünde vergi yükümlülüğü hesaplanır ve burada muaf tutulan gelir, yani konut indirimi belirtilir. E bölümünde ise ödenecek vergi tutarı gösterilir.
Konut İndirimi Koşulları Sağlanmazsa: PIT-39 Düzeltmesi ve Gecikme Cezası
Konut indirimi koşulları 3 yıl içinde yerine getirilmezse, beyanname düzeltilerek vergi ve gecikme faizi ödenmesi gerekmektedir. Gecikme faizi, ödeme süresinin bitiminden sonraki günden, vergi yılına ait beyannamenin verilme süresinin sonuna kadar ve verginin ödendiği güne kadar hesaplanır.
Kaynak : GazetaPrawna