Polonya hükümeti, en az iki çocuklu aileler için sıfır gelir vergisi ve 140 bin zł vergilendirme eşiği öngören vergi reformu teklini hazırladı. Proje, bütçe kayıplarını telafi etmek amacıyla VAT ve CIT’teki denetim mekanizmalarını güçlendirirken, 1 Ocak 2026’dan itibaren uygulanması planlanıyor. İlk tam beyan ise 2027 yılına kalmış durumda.
Proje, bütçe gelirlerindeki düşüşü finanse etmek amacıyla yazarlara göre, VAT ve CIT’teki “uszczelniających” çözümler paketini de öngörüyor.
2+ Çocuklu Aileler için 0 Vergi ve 280 Bin Zirai Eşiği: Projede Ne Yazdığı?
Projenin özünü, PIT Yasası’nın 27. maddesindeki değişiklik oluşturuyor: vergi skalası 140 bin zł eşiğine dayanacak ve %32’lik oran bu tutarı aşan kısma uygulanacak. Ancak önemlisi, en az iki çocuk sahibi vergi mükellefleri için proje, vergiyi düşüren “tutarı” 16.800 zł’e yükseltiyor. Bu düzenleme pratikte, sadece “2+” koşulunu karşılayan aileler için vergilendirme tabanında çok yüksek bir vergi eşiği etkisi yaratıyor – tam olarak 140 bin zł vergilendirme tabanının civarında.
Proje, hangi çocukların “çocuk” olarak sayılacağını netleştiriyor
Proje, indirimdeki “çocuk” olarak kimin sayılacağını açıklıyor: hem küçük yaşta çocuklar hem de tam yaşta öğrenciler (genellikle 25. yaşa kadar) ve engelli maaşı veya bakım parası veya sosyal yardım alan tam yaşta çocuklar. Ayrıca doğrudan istisnalar yazıldı: gereksiz sayıdaki çocuklar, mahkeme kararıyla tam zamanlı bakım sağlayan kurumlarda olanlar veya evli olanlar, gerekli çocuk sayısına dahil edilmez.
Yüksek gelirli mükellefler için önemli kısıtlama
Önemli bir kısıtlama en yüksek gelirli mükellefleri kapsıyor: dayanışma vergisine tabi olanlar (yıllık gelirleri 1 milyon zł’ı aşan bireyler) için bu avantaj uygulanmıyor. Bu, projenin “tüm aileler için sıfır PIT” olmadığını, sadece skala bazlı vergilendirmenin bir kısmını hedeflediğini gösteriyor – ve “en üst gelirler” için ek bir koruma mekanizmasıyla birlikte.
Vergi skalası, değil de liniowa. “PIT 0” dışarıda kimler kalacak?
Avantaj, vergi skalasının bir unsuru olarak yapılandırıldı. Pratikte bu, liniowa vergi uygulayan mükellefler (tipik olarak bazı işletmeler) için doğrudan bu değişiklikten yararlanamayacakları anlamına gelir çünkü artık 27. maddeye göre beyan etmiyorlar. Proje, bu nedenle çalışma veya vergi skalasına tabi faaliyetlerden gelen gelirleri göreceli olarak yüksek olan, ancak yeni vergiyi düşüren tutarı uyguladıktan sonra “vergisiz” dilimlere sığan haneler için özellikle cazip. İşte burada eleştirmenlerin “geriye dönüklük” argümanı ortaya çıkıyor: skaladaki gelir ne kadar yüksekse, o kadar çok gerçek zenginlik avantajı.
Grant Thornton analistlerinin uyarısı
Grant Thornton analistleri, kazancın ortalamanın üzerindeki gelirlerde en büyük kazancın ortaya çıktığını ve en az kazananların, özellikle mevcut vergi eşiğine yakın olanların, sınıf orta ve üst kısmı kadar fark hissetmeyebileceğini vurguladı. Kamu tartışmasında da “aylık ortalama 1000 zł” sayısı bir iletişim kısaltması olarak karşımıza çıkıyor, ancak pratikte etki her iki ebeveynin gelir yapısı ve beyan yöntemine bağlı.
Projede 1 Ocak 2026, beyan ise 2027’de
Projede yeni metne göre düzenlemelerin 1 Ocak 2026’dan itibaren elde edilen gelirlere uygulanacağı yazılı. Bu, hızlı bir etki bekleyen aileler için kritik bir ayrıntı: bile yasama süreci tamamlansa, yeni mekanizmayı içeren ilk tam beyan sonraki vergilendirme yılında (yani 2026 beyanı üzerinden) gerçekleşecektir.
“Vergi zırhı”: VAT ve CIT’teki uszelniających ve büyük firmalar için yeni denetim yükümlülükleri
PIT’in ötesindeki en ilginç yeni konular, CIT, Vergi Usulü Yasası, VAT ve KAS Yasası’nın değişen bölümlerinde yer aldı. Proje, gelirin aşırı tahmini veya zararın düşürülmesi durumlarında ek parasal cezanın oranını %10’dan %20’ye çıkartarak agresif optimizasyonun finansal riskini artırmayı hedefliyor.
CIT’te “kamuoyu baskısı” unsuru
CIT’te proje, en büyükler için kamuoyu baskısı unsuru ekliyor: büyük mükelleflerle ilgili yayınlanan veri kapsamını kontrol edilen işlemlerin (ilişkiler, transfer fiyatları) seçilmiş kategorilerle genişletiyor. Yani gelirlerin diğer yargı bölgelerine aktarılmasıyla ilişkili alanlar. Aynı zamanda raporlama hazırlama ve sunma zorunluluğu ortaya çıkıyor – kamu mali sektöründen CIT ve VAT gelirleriyle ilgili ve detaylı toplanmış veriler dahil.
VAT’te bölünmüş ödeme mekanizmasının genişletilmesi girişimi
VAT’te, bölünmüş ödeme mekanizmasının daha da genişletilmesi ve özel düzenlemelere tabi mallar ve hizmetler ek listesine yeni kalemler eklenmeye çalışıldığı görülüyor – projede örneğin seçilmiş yağlar ve belirli karayolu taşıma türleri yer alıyor. Bunun yanı sıra, gümrük-mali denetimlerle ilgili güçlü, siyasi olarak hassas bir düzenleme: son üç yılın yıllık ortalama geliri 5 milyar zł’ı aşan CIT mükellefleri, transfer fiyatları alanında üç yılda bir daha sık denetlenecek.
Yerel yönetimler: “geriye dönüklük” ve yerel gelir kaybı riski
Tartışmalardan bir ekseni yerel yönetimlerin finanslarını kapsıyor. Eleştiri pozisyonlarında, bazı mükellefler için yüksek vergi eşiği şeklinde tasarlanan indirimlerin daha yüksek gelirli haneleri ödüllendirdiği ve kamu gelirlerini – bunların önemli olduğu JST’ler de dahil – kısıtlayabileceği tezi öne sürülüyor. Yerel yönetim argümanında da, vergi teşvikinin doğurganlık artışına dönüşüp dönüşmeyeceği konusunda şüphe var. Çocuk kararları engelleri genellikle bakım erişilebilirliği, konut istikrarı ve kamu hizmetleriyle ilgili.
Maliyet: 14 milyar zł mı, 30 milyar zł mı ve neden sayılar bu kadar farklı
Kamu alanında en az iki seviyede tahmin bulunuyor. Yandan, 13-14 milyar zł civarında gelir düşüşü ve en az iki çocuk sahibi milyonlarca mükellefi kapsayan ölçekteki hesaplamalar ortaya çıkıyor. Diğer tarafta, yılda 30 milyar zł bile bütçe için olası maliyet olarak öne sürülüyor. Fark sadece “tablo tartışması” değil: mükellef davranışlarının nasıl hesaplandığı, işgücü piyasasına tepkilerin nasıl dikkate alındığı, kaç kişinin vergilendirme formunu değiştireceği ve nihai şartların ne kadar geniş şekilde tanımlanacağı (örneğin, öğrenci çocuklar için yorum pratiği) ile ilgili.
Arka planda AB aşırı açık prosedürü
Arka planda başka bir çapa da AB aşırı açık prosedürü var. AB Konseyi – EDP çerçevesinde – Polonya için sonraki yıllarda net harcama dinamiklerini sınırlama yolunu (örneğin 2025’te %6,3, 2026’da %4,4, 2027’de %4,0 ve 2028’de %3,5) ve aşırı açığın düzeltilmesi için hedef tarihini 2028 olarak belirledi. Böyle bir ortamda, büyük her vergi indirgemesi bir testten geçmeli: vergisel sorun derinleşmeden veya başka yerlerde kesintiler olmadan finanse edilebilir mi?
Bugünün PIT/O çocuk indirimi: yıllık beyanda somut tutarlar ve şartlar
Aynı anda geleneksel aile yanında indirimi de var. Bugün mükellef, aylık ilk çocuk için 92,67 zł (yıllık 1.112,04 zł), ikinci çocuk için 92,67 zł (yıllık 1.112,04 zł), üçüncü çocuk için 166,67 zł (yıllık 2.000,04 zł) ve dördüncü ve sonraki her çocuk için 225 zł (yıllık 2.700 zł) vergiden indirim yapabilir. Bu tutarlar ebeveyn/bakıcılar arasında “bölünebilir” (belirlenen oranlarda paylaştırılabilir) ve beyan için çocuk verilerini içeren PIT/O ek formu gereklidir.
Çocuk başına gelir sınırları
Bir çocuk için de gelir sınırları önemli: yılın tamamı evli veya tek başına çocuk büyüten ebeveynler için limit 112 bin zł, evli olmayan ebeveynler için ise 56 bin zł. Pratikte, bu limitleri aşan bir çocuklu bazı aileler aile yanında indiriminden yoksun kalıyor ve önerilen “2+ için PIT 0”, aile modelleri arasında eşitsizlik algısını güçlendiriyor.
Öğrenci çocuklar için ek şart
Aile yanında indirimdeki tam yaşta öğrenci çocuklar için ek bir şart var: kendi yıllık gelirleri yasal limiti aşamaz (kamuda tartışmada sıkça “çocuk fazla kazanamaz” şeklinde indirgeniyor), aksi takdirde ebeveyn, ilgili dönem için indirim hakkını kaybeder. Bu, “2+ için PIT 0” sisteminde pratik öneme sahip bir detay, çünkü proje tam yaşta öğrencileri de kapsıyor – ve bu grup için çalışma ile eğitimi birleştirmek yaygın.
4+ indirimi ve 85.528 zł sınır. Neden sistem bugün zaten “katmanlı”?
Dikkat edilmelidir ki yasama erki daha önce 4+ aileler için PIT istisnasını getirmişti (istisna gelir sınırı: kişi başı yıllık 85.528 zł, birden fazla indirim için toplam çerçeve içinde). Bu araç, geleneksel çocuk indirimi gibi değil: vergiden indirim değil, tavanına kadar gelir istisnası. Bu nedenle “2+ için PIT 0” önerisi, çocuk sayısı ve gelir türüne göre vergi destekini zaten farklılaştıran sistemde büyük bir başka katman olur.
Bu “katmanlaşma” sonuçlar doğuruyor
Bu “katmanlaşma” sonuçları: ne kadar çok istisna, tavan ve bağımlılık (skala vs. liniowa, çocuk geliri, çocuk evlilik durumu, tam zamanlı kurumlar), o kadar fazla yorum anlaşmazlığı riski ve KAS’ın doğrulamadaki rolü – özellikle proje aynı zamanda büyük mükelleflere karşı devlet denetim araçlarını güçlendirirken.
Kaynak : GazetaPrawna