Engelli vatandaşlar veya bakmakla yükümlü oldukları engelli bireyler için yapılan konut adaptasyon ve donanım giderleri, gelir vergisinden düşülebilir. Bu hak, rehabilitasyon indirimi kapsamında değerlendirilir ve vergi mükelleflerinin belirli koşulları sağlaması gerekmektedir. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (Ulusal Vergi Bilgilendirme Direktörü) bu konuda kapsamlı açıklamalar sunmuştur. Bu haberde, indirimden yararlanma şartları, kapsamı ve dikkat edilmesi gereken hususlar detaylı bir şekilde incelenmektedir.
### Rehabilitasyon İndiriminin Kapsamı
Rehabilitasyon indirimi, 26 Temmuz 1991 tarihli Gelir Vergisi Kanunu’nun (ustawa o PIT) 26. maddesinin 1. fıkrasının 6. bendinde düzenlenmektedir. Bu hüküm, engelli bir vergi mükellefi veya bakmakla yükümlü olduğu engelli bireyler için yapılan rehabilitasyon giderlerinin ve yaşam faaliyetlerini kolaylaştıran harcamaların, vergi öncesi gelirinden düşülmesine imkan tanır. İndirimden, gelir vergisi ölçeğine göre vergi ödeyenlerin yanı sıra, sabit gelir beyan edenlerin de yararlanabileceği belirtilmektedir.
### İndirime Konu Olan Giderler
Gelir Vergisi Kanunu’nun 26. maddesinin 7a bendinde, indirime konu olabilecek gider türleri detaylı bir şekilde sıralanmıştır. Bu giderlerin kapsamı ve koşulları ise aynı maddenin 7, 7b-7g ve 13. bentlerinde belirlenmiştir. Özellikle, engelliliğin gerektirdiği ihtiyaçlara uygun olarak yapılan konut adaptasyon ve donanım giderleri, 26. maddenin 7a bendinin 1. fıkrası uyarınca indirim kapsamına girmektedir.
### Adaptasyon ve Donanım Kriterleri
Dyrektor KIS (Ulusal Vergi Bilgilendirme Direktörü), konut adaptasyonu ve donanımının ne anlama geldiğini açıklarken, adaptasyonun mevcut bir yapıyı farklı bir amaca uygun hale getirmek veya karakterini değiştirmek anlamına geldiğini belirtmiştir. Donanım ise, bir şeyin doğru şekilde işlev görmesi için gerekli olan cihazları ifade etmektedir. Bu bağlamda, adaptasyon ve donanımın engelli bireyin konutta yaşamını kolaylaştırması ve engellilik türüyle uyumlu olması gerekmektedir.
### İndirimde Dikkat Edilmesi Gerekenler
Gelir Vergisi Kanunu’nun 26. maddesinin 7b bendine göre, indirime konu olan giderlerin, engelli rehabilitasyon fonlarından, aktiflik fonlarından, Devlet Engelli Rehabilitasyon Fonu’ndan veya Ulusal Sağlık Fonu’ndan karşılanmamış veya herhangi bir şekilde geri ödenmemiş olması gerekmektedir. Giderlerin kısmen fonlardan karşılanması durumunda ise, indirime konu olan miktar, yapılan harcama ile fonlardan karşılanan miktar arasındaki farktır. Bu nedenle, harcamaların belgelendirilmesi ve vergi incelemesi durumunda ibraz edilebilmesi önemlidir.
### İndirimden Yararlanabilecekler
Rehabilitasyon indiriminden yararlanabilmek için aşağıdaki şartlardan birini sağlamak gerekmektedir:
1. Yetkili organlar tarafından belirlenen üç dereceden bir engellilik derecesine sahip olmak.
Ayrıca, Gelir Vergisi Kanunu’nun 26. maddesinin 7a bendinde bahsedilen “I. grup engellilik” ifadesi, tam çalışma gücü kaybı ve kendi kendine yaşamını sürdüremezlik veya kendi kendine yaşamını sürdüremezlik ya da ağır engellilik derecesine sahip olan kişileri ifade etmektedir. “II. grup engellilik” ise, tam çalışma gücü kaybı veya orta derecede engellilik derecesine sahip olan kişileri kapsamaktadır.
### Bakmakla Yükümlü Olunan Engelliler
Rehabilitasyon indiriminden, bakmakla yükümlü olunan engelli bireyler için de yararlanılabilir. Gelir Vergisi Kanunu’nun 26. maddesinin 7e bendine göre, bakmakla yükümlü olunan engelli birey, yıllık geliri, vergi yılı Aralık ayında geçerli olan sosyal yardım maaşının on iki katını aşmayan (2026 için 23.741,88 zł) ve vergi mükellefi için eş, öz veya üvey çocuk, evlatlık, üvey evlat, ebeveyn, eşin ebeveyni, kardeş, üvey baba, üvey anne, damat veya gelin olan kişidir. Engelli bireyin yıllık geliri bu limiti aşması durumunda, bakmakla yükümlü olan kişi indirimden yararlanamaz.
### 2026 Yılı İçin Gelir Limiti
1 Mart 2026 itibarıyla emekli ve maaşlar değerlenmiştir. 11 Şubat 2026 tarihli Aile, Çalışma ve Sosyal Politikalar Bakanlığı’nın duyurusuna göre (Monitor Polski 2026 r. poz. 202), değerleme oranı %105,3’tür. Bu, emekli, maaş ve ek ödemelerin Şubat sonuna göre %5,3 arttığı anlamına gelmektedir. 1 Mart 2026 itibarıyla en düşük emekli maaşı ve dolayısıyla sosyal yardım maaşı brüt 1978,49 zł’dir (ve Şubat 2027 sonuna kadar değişmeyecektir). Bu nedenle, 2026 yılı için rehabilitasyon indiriminden yararlanabilmek için engelli bireyin yıllık gelirinin 23.741,88 zł’yi aşmaması gerekmektedir.
Kaynak : GazetaPrawna