Polonya’da konut satışı sonrası elde edilen gelirin vergilendirilmesi ve konut harcamalarından yararlanılan vergi muafiyeti konusunda önemli açıklamalar yapıldı. Genel olarak konutun iç donanımına yapılan harcamalar muafiyet kapsamında olmasa da, özel ölçüyle yaptırılan mobilyalar belirli şartlar altında vergi avantajı sağlayabiliyor. Bu durum, özellikle konut satışı sonrası elde edilen gelirin yeni bir konuta yatırılması durumunda vergi yükünü azaltma potansiyeli taşıyor.
Konut Vergi Muafiyeti ve Kapsamlı Harcama Listesi
Polonya’da konut satışı, genellikle satışın gerçekleştiği tarihten itibaren beş yıl içinde yapılması halinde gelir üzerinden %19 oranında Gelir Vergisi (PIT) ödeme yükümlülüğü doğurur. Ancak, satıştan elde edilen gelirin üç yıl içinde yeni bir konut alımı, tadilat veya konut kredisi ödemesi gibi kişisel konut amaçlı harcamalara yönlendirilmesi durumunda bu vergiden muafiyet sağlanabilir. Bu durum, PIT yasasının 21. maddesinin 1. fıkrasının 131. paragrafında düzenlenmiştir. Vergi muafiyetine hak kazandıran harcamaların tam listesi ise PIT yasasının 21. maddesinin 25. paragrafında yer almaktadır.
Konutun İç Donanımı ve Vergi Muafiyeti İlişkisi
Birçok vergi mükellefi, konut vergi muafiyeti kapsamında konutun iç donanımına yapılan harcamaların da indirim olarak kabul edilip edilemeyeceğini merak etmektedir. PIT yasasının 21. maddesinin 25. paragrafının 1. fıkrasının d bendi, konutun inşası, genişletilmesi, onarımı veya tadilatı gibi harcamaları kapsar. Ancak, genel olarak konutun iç donanımına yapılan harcamalar, konut vergi muafiyeti kapsamında değerlendirilmemektedir.
Maliye Bakanlığı’nın Değerlendirmesi
Maliye Bakanı, Fonlar ve Bölgesel Politika Bakanı, 13 Ekim 2021 tarihli genel yorumunda (No DD2.8202.4.2020) bu konuya açıklık getirmiştir. Bakan, vergi muafiyetinin tasarlandığı aşamada, yasa koyucunun konut harcamaları kataloğunu yalnızca binanın “kaba inşaat” aşamasına yönelik harcamalarla sınırlama amacı gütmediğini belirtmiştir. Kişisel konut amacının, binada yaşama ve normal bir yaşam sürdürme imkanı sağlamak olduğu vurgulanmıştır.
“Pratikte, kişisel konut ihtiyaçlarının karşılanması, temel ev aletleri (beyaz eşya) satın alınmasını içeren tadilat ve dekorasyon çalışmalarının gerçekleştirilmesini de içerir. Zira konut ihtiyaçlarının karşılanması, diğer yaşam ihtiyaçlarıyla ayrılmaz bir şekilde bağlantılıdır; örneğin yemek hazırlama imkanı.”
Özel Ölçü Mobilyalar ve Vergi Muafiyeti
Bakan, genel yorumunda özel ölçü mobilyaların durumu hakkında da açıklama yapmıştır. Buna göre, binayla (daireyle) kalıcı olarak bağlantılı ve bireysel sipariş üzerine “özel ölçü” olarak yapılan mobilyaların harcamaları, vergi muafiyeti kapsamında değerlendirilebilir. Bu mobilyaların, yalnızca monte edildikleri binaya (daireye) uygun bir işlevselliğe sahip olması gerekmektedir. Bu tür mobilyaların satılması durumunda genellikle binada kaldığı ve elde edilen gelirin bir parçası olduğu gibi, uygun belgelerin ibraz edilmesi halinde, gayrimenkulün değerini artıran bir gider olarak da kabul edilebilir. Bu nedenle, işlevsellik açısından binanın (dairenin) yapısal unsurları olarak değerlendirilmesi gerekmektedir.
Duvara Sabitlenmiş Özel Ölçü Mobilyalar
Duvara kalıcı olarak sabitlenmiş, özel ölçü mobilyaların satın alma maliyetlerinin, konut vergi muafiyeti kapsamında tadilat gideri olarak kabul edilebileceği KIS Direktörü tarafından 24 Nisan 2026 tarihli yorumunda (0115-KDIT3.4011.71.2026.3.PSW) teyit edilmiştir. Bu durumda, mobilyaların gayrimenkulün bir parçası olduğu, donanım olmadığı açıklanmıştır. Organ, “Duvarlara kalıcı olarak bağlı oldukları için, işlevsellik açısından binanın (dairenin) yapısal unsurları olarak değerlendirilmelidir” ifadesini kullanmıştır.
Kalıcı Bağlantı Olmaması Durumu
Ancak, vergi mükellefinin konuta kalıcı olarak bağlı olmayan mobilyalar için harcama yapması durumunda, bu harcamaların konutun donanımına yönelik gider olarak kabul edilmesi ve dolayısıyla vergi muafiyetinden yararlanılması mümkün değildir. KIS Direktörü, bu tür harcamaların, Gelir Vergisi Kanunu’nun 21. maddesinin 1. fıkrasının 131. paragrafında yer alan muafiyetin uygulanmasını gerektiren harcama kataloğuna dahil olmadığını teyit etmiştir.
Kaynak : GazetaPrawna