Yıllık gelir beyannamesinde (PIT) rehabilitasyon tedavileri ve iyileştirici sağlık harcamaları için vergi indirimi talep edilebilir. Hangi masrafların indirilebileceği ve hangilerinin kapsam dışında kaldığı, Krajowa Informacji Skarbowej (Ulusal Vergi Bilgilendirme Kurumu) müdürünün bireysel yorumlarına göre belirlenir. Bu düzenlemeden hem engelli bireyler hem de bakmakla yükümlü oldukları engelli kişiler (örneğin, çocuk veya ebeveyn) yararlanabilir; ancak engelli kişinin yıllık geliri, sosyal yardım aylığının on iki katını (2025’te 22.546,92 zł) aşmamalıdır.
### Rehabilitasyon Vergi İndiriminin Kapsamı
Rehabilitasyon vergi indirimi kapsamında, engelli bireylerin veya bakmakla yükümlü oldukları engelli kişilerin harcamaları indirim konusu yapılabilir. Ancak, engellilik durumunun ilgili mevzuata uygun olarak belgelendirilmesi gerekmektedir. Bu belgeler şunlardır:
Orgânlar tarafından belirlenen üç dereceden birine ait engellilik kararı
### İndirime Tabi ve Sınırlı Harcamalar
Rehabilitasyon vergi indirimi kapsamında aşağıdaki harcamalar indirim konusu yapılabilir:
Her biri 2280 zł’ye kadar sınırlı harcamalar: Örneğin, rehber köpek, engelli kişiye refakat eden rehberin ücreti, özel araç kullanımı
### Rehabilitasyon Tedavileri: Belgeler ve Tanımlar
Krajowa Informacji Skarbowej (KIS) müdürlüğü, rehabilitasyon veya iyileştirici sağlık tedavilerinin tanımı konusunda, Polonya Bilimler Akademisi (PWN) tarafından yayınlanan “Yabancı Kelimeler Sözlüğü” (1991) ve “Ansiklopedi”ye başvurmuştur. Buna göre, tedavi, genellikle bir şeye karşı koymak (örneğin, hastalığın etkileri) amacıyla belirli bir etki yaratmayı amaçlayan bir müdahaledir. Rehabilitasyon ise, uygun tıbbi tedaviler uygulanarak hastanın fiziksel ve zihinsel yeteneklerinin yeniden kazandırılmasıdır. İyileştirici rehabilitasyon ise, fizik tedavi, hidroterapi, ışık terapisi, elektroterapi, mekanoterapi ve kinezyoterapi gibi iyileştirici prosedürlerle tedaviyi birleştiren bir yaklaşımdır.
### Uzman Doktor Raporu Zorunluluğu
Genel olarak, iyileştirici rehabilitasyon tedavileri için harcamaların indirim konusu yapılabilmesi için uzman doktor raporu veya sevk zorunluluğu bulunmamaktadır. KIS müdürlüğünün 9 Mart 2026 tarihli (sygn. 0115-KDIT2.4011.740.2025.3.MM) yorumu da bu durumu doğrulamaktadır.
### Hiperbarik Oksijen Terapisi
KIS müdürlüğü, hiperbarik oksijen terapisi bağlamında bu durumu açıklamıştır. Hiperbarik odada yapılan tedavi masraflarının, PIT’deki tercihli uygulamalar kapsamında indirim konusu yapılabileceğini belirtmiştir. Başvuruyu yapan ve engellilik kararı olan bir kişi, “kapsamlı gelişimsel bozukluk (sembol 12-C)” nedeniyle hiperbarik odada tedavi gördüğünü ifade etmiştir. Tedavi, özel bir hiperbarik odada, yüksek basınç altında saf oksijen solunması şeklinde uygulanmaktadır. Tedavinin amacı, vücut fonksiyonlarını iyileştirmek, iyileşme süreçlerini desteklemek ve mevcut hastalığın olumsuz etkilerini azaltmaktır.
KIS müdürlüğü, bu terapinin, kişinin engellilik kararına temel teşkil eden hastalığın türü ve etkileriyle doğrudan ilişkili olduğunu ve tedavinin sağlık durumunu iyileştirmeyi ve engelliliğin sonuçlarını azaltmayı amaçladığını teyit etmiştir. Kişi, tedavinin bir uzman doktor tarafından önerilmediğini ve hiperbarik oksijen terapisinin bir rehabilitasyon veya iyileştirici sağlık tedavisi olduğunu doğrulayan bir tıbbi sertifikası olmadığını belirtmiştir. KIS müdürlüğü, böyle bir sertifikanın gerekli olmadığını ve kişinin bu tedavi masraflarını yıllık PIT’sinde indirim konusu yapabileceğini doğrulamıştır. Hiperbarik oksijen terapisinin, otizm gibi bozukluklarda da tıbbi rehabilitasyonun etkili bir yöntemi ve tedavi sürecini destekleyici bir unsur olarak kabul edildiği belirtilmiştir.
### Ağrı Tedavi Prosedürleri
KIS’nin 4 Mart 2026 tarihli (0115-KDIT2.4011.717.2025.2.MM) yorumunda, ağrıyı ortadan kaldırmayı amaçlayan tedaviler için yapılan harcamaların rehabilitasyon vergi indirimi kapsamında indirim konusu yapılabileceği teyit edilmiştir. Başvuruyu yapan kişi, ameliyat sonrası komplikasyonlar ve kanser nedeniyle engellilik kararı almıştır. Ağrıyı ortadan kaldırmayı ve sonuç olarak psikofiziksel yeteneklerini geri kazanmayı amaçlayan tedavilere katılmaktadır. Bu sayede kapsamlı bir rehabilitasyon, özellikle hareketlilik rehabilitasyonu mümkün olacaktır. Bu nedenle KIS müdürlüğü, bu tedavilerin iyileştirici rehabilitasyon olarak kabul edilebileceğine ve kişinin bu harcamaları rehabilitasyon vergi indirimi kapsamında indirim konusu yapabileceğine karar vermiştir.
### İmmünoglobulin Uygulaması
Son olarak, KIS, nörolojik hastalıklarda immünoglobulin uygulamasının masraflarının indirim konusu yapılabileceğini teyit etmiştir. KIS müdürlüğü, 18 Kasım 2025 tarihli (0115-KDIT2.4011.487.2024.8.MM) olumlu bir yorum yayınlamış, ancak bu kararın Varşova İdari Mahkemesi’nin 4 Haziran 2025 tarihli kesin kararından (VIII SA/Wa 185/25) sonra verilmiştir. Bu durum, sadece infüzyonun uygulanmasını değil, aynı zamanda tedavi sırasında ve sonrasında kızının hayati parametrelerinin izlenmesini de içeren bir hizmeti kapsamaktaydı. Bu tedavi, engelli bir çocuğun sağlık durumunu iyileştirmek amacıyla uygulanmıştır.
İmmünoglobulin terapisinin temel amacı, nöropsikiyatrik semptomları azaltmak, uyku bozukluklarını ve tikleri gidermek, idrar kaçırma sorununu azaltmak, huzursuzluğu ve saldırganlığı azaltmak, bilişsel fonksiyonları ve konsantrasyonu iyileştirmek, yaşam kalitesini artırmak ve hastalığın ilerlemesini önlemektir. İmmünoglobulin infüzyonları, vücuttaki iltihaplanmayı ve enfeksiyonları azaltmayı, beyin ve sinir sistemi fonksiyonlarını bozan antikorları nötralize etmeyi ve bağışıklık sistemini düzenlemeyi amaçlamaktadır.
Mahkeme, immünoglobulin uygulamasının (infüzyon) masraflarının, iyileştirici rehabilitasyon tedavisi masrafı olarak kabul edildiğini doğrulamıştır. Bu tedavi, çocuğun fiziksel ve zihinsel yeteneklerini en azından bir dereceye kadar geri kazandırmaya yardımcı olabilir.
### Psikoterapi Masraflarının İndirimi
Bireysel psikoterapi masrafları da indirim konusu yapılabilir. Örneğin, 18 Kasım 2025 tarihli (0115-KDIT2.4011.519.2025.2.MM) yorum bu durumu doğrulamaktadır. Yorum, engellilik kararı olan bir kadını kapsamaktadır. Sağlık sorunları nedeniyle bir psikiyatrist tarafından bireysel psikoterapi önerilmiştir. Kadın, bireysel psikoterapinin, zihinsel ve fiziksel yeteneklerin ve bağımsızlığın ve mesleki aktivitenin en yüksek seviyesine geri kazanılmasını amaçlayan kapsamlı bir rehabilitasyon sürecinin bir parçası olduğunu belirtmiştir. Bu argümanlar, kurumun bu harcamaların rehabilitasyon vergi indirimi kapsamında indirim konusu yapılabileceğini teyit etmesine yol açmıştır.
Benzer bir konuda, vergi mükellefleri için olumlu bir yorum, 9 Ekim 2025 tarihli (0113-KDIPT2-2.4011.669.2025.3.KK) yorumla verilmiştir. Bu yorum, zihinsel sağlık durumu ve hem profesyonel hem de sosyal hayatta günlük işlevselliğiyle ilgili zorluklar yaşayan engelli bir kişiyi kapsamaktadır. Kişi, psikolojik danışmanlık ve psikoterapi hizmetlerinden yararlanmaktadır. Bu hizmetler, nitelikli psikoterapistler ve psikologlar tarafından verilmektedir ve kişinin bu hizmetlere ihtiyaç duyduğunu doğrulayan bir psikiyatrist raporu bulunmaktadır.
KIS müdürlüğü, psikiyatrist tarafından verilen raporda belirtilen psikoterapi ve psikolojik danışmanlık (rehabilitasyon tedavileri) masraflarının, kişinin rehabilitasyon vergi indiriminden yararlanmasına hak kazandırdığını teyit etmiştir.
### İndirim Kapsamına Girmeyen Tedaviler
Ancak, bazı tedavilerin masrafları, PIT Kanunu’nun 26. maddesinin 7a paragrafının 6b bendine göre vergi dairesinin indirim konusu yapılmasına izin vermediği bir dizi tedavi bulunmaktadır. Bunlar şunlardır:
Diş ve protez tedavileri (6 Şubat 2026 tarihli yorum; 0112-KDSL1-2.4011.745.2025.2.PR)
Son durumda sorun, aboneliğin sadece rehabilitasyon tedavilerini değil: fizyoterapi (manyetoterapi dahil), kinezyoterapi, hemşirelik bakımı ve yıllık sağlık kontrolünü, aynı zamanda birinci basamak sağlık hizmeti ve uzman doktor muayenelerini, laboratuvar ve görüntüleme teşhislerini de kapsamasıdır. Bu nedenle, abonelik sadece rehabilitasyon veya iyileştirici sağlık tedavileri için yapılan ödemeleri değil, aynı zamanda uzman doktor muayenelerini de kapsamaktadır. KIS müdürlüğünün belirttiği gibi, bu tür muayeneler, PIT Kanunu’nun 26. maddesinin 7a paragrafının 6b bendinde belirtilen rehabilitasyon veya iyileştirici sağlık tedavileriyle aynı tutulamaz.
Tıbbi muayene masrafları, PIT Kanunu’nun 26. maddesinin 7a paragrafında belirtilen kapalı listedeki diğer rehabilitasyon harcamaları kategorilerinde yer almamıştır. Bu nedenle, kurumun belirttiği gibi, bu tür harcamalar rehabilitasyon vergi indirimi kapsamında indirim konusu yapılamaz.
Kaynak : GazetaPrawna
