Polonya Vergi Bilgi İdaresi (KIS) Direktörü, ABD’de çalışanların yıllık gelir vergisi beyannamelerinde (PIT) yalnızca federal vergiyi, eyalet vergilerini ise indirim olarak gösteremeyeceklerini bir kez daha teyit etti. Bu yorum, daha önce farklı bir karar veren Yüksek İdari Mahkemesi’nin (NSA) 2021 tarihli kararıyla çelişiyor. Mahkeme, belirli bir vergi mükellefinin durumunu değerlendirmiş olsa da, diğer çalışanların tüm vergileri indirim olarak gösterme talepleri KIS tarafından reddedilebilir. Karar, Polonya ile ABD arasındaki çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarına dayanıyor.
KIS Direktörlüğü’nün Tutumu Değişmedi
Polonya Vergi Bilgi İdaresi (KIS) Direktörü, ABD’de çalışanların Polonya’daki yıllık gelir vergisi beyannamelerinde (PIT) yalnızca federal vergi miktarını indirim olarak gösterebileceklerini, eyalet vergileri gibi bölgesel vergileri ise gösteremeyeceklerini vurguladı. Bu değerlendirme, yakın zamanda yayınlanan bireysel bir yorumla teyit edildi.
NSA’nın Farklı Görüşü
9 Kasım 2021 tarihli Yüksek İdari Mahkemesi (NSA) kararı (II FSK 454/19), bu konuda farklı bir görüş belirtmişti. Ancak, NSA’nın kararı belirli bir vergi mükellefinin durumunu kapsıyordu. Bu nedenle, ABD’de çalışan ve ödedikleri tüm vergileri indirim olarak göstermek isteyen diğer çalışanlar, vergi idaresinin itirazıyla karşılaşabilirler.
Oransal İndirim Uygulaması
Uygulamada bu durum, özellikle ABD’de çalışan veya gelir elde eden kişileri etkiliyor. Polonya ile bağlantısı devam eden (ev, aile, geri dönüş planları vb.) kişilerin, tüm gelirlerini, yurt dışında elde ettikleri gelirler dahil olmak üzere Polonya’da beyan etmeleri gerekiyor. Ancak, yurt dışı gelirleri üzerinden hem Polonya hem de ilgili ülke tarafından vergi talep edilebiliyor. Çifte vergilendirmeyi önlemek için iki ülke arasında imzalanmış ikili anlaşmalar bulunuyor. Bu anlaşmalarda, çifte vergilendirmeyi önlemek için genellikle iki yöntemden biri öngörülüyor. Bunlardan biri, oransal indirim yöntemidir. Bu yöntem, Polonya PIT’inden, yurt dışında ödenen gelir vergisine eşit bir miktarın oransal olarak düşülebilmesini sağlıyor.
Gelir Vergisi Kapsamı
ABD veya Avustralya gibi bazı ülkelerde, federal vergilerin yanı sıra eyalet vergileri gibi bölgesel gelir vergileri de alınıyor. Bu vergiler, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarının doğrudan kapsamına girmese de, yurt dışında ödenen bir gelir vergisi olarak kabul ediliyor. Vergi idaresi ise, eyalet vergilerinin Polonya PIT’inden düşülebilecek yurt dışında ödenen vergi miktarının hesaplanmasında dikkate alınmaması gerektiğini savunuyor.
Sadece Federal Vergi İndirimi
3 Nisan 2026 tarihinde yayınlanan bir yorumla bu durum teyit edildi. Tüm hayatını Amerika Birleşik Devletleri’nde geçirmiş olan Polonyalı bir vatandaş tarafından talep edilen bu yorumda, kişinin 2025 yılı Polonya PIT beyannamesinde, ABD’de ödediği tüm gelir vergilerini (hem federal hem de eyalet vergilerini) indirim olarak gösterebileceği düşünülüyordu. Polonya-ABD anlaşmasının yalnızca federal gelir vergisini kapsadığına dikkat çeken KIS Direktörü, ancak Vergi Usul Kanunu’nun 27. maddesinin 9-9a fıkrasına göre, toplam Polonya ve yurt dışı gelirlerinden hesaplanan vergiden, yurt dışında ödenen gelir vergisine eşit bir miktarın oransal olarak düşülebileceğini belirtti. Amerikan eyalet vergilerinin, bu hükümde belirtilen bir gelir vergisi olduğu savunulmuştu. KIS Direktörü ise, Anayasa’nın 91. maddesi uyarınca, onaylanmış bir uluslararası anlaşmanın kanuna öncelikli olduğunu hatırlattı. Bu nedenle, vergi mükellefinin yalnızca Amerikan federal vergisini indirim olarak gösterebileceği ifade edildi.
NSA’nın Değerlendirmesi
NSA, 2021 tarihli kararında farklı bir değerlendirme yapmıştı. Mahkeme, Anayasa’nın 91. maddesinin, yalnızca onaylanmış bir uluslararası anlaşma ile kanun arasında bir çelişki olduğunda uygulanması gerektiğini vurguladı. NSA’ya göre, Polonya-ABD anlaşması eksik bir düzenleme olup, eyalet vergilerine değinmemektedir ve Vergi Usul Kanunu, bu vergilerin indirimini engellememektedir. Kısacası, NSA, ABD’de çalışanların daha fazla vergi indiriminden yararlanabileceğini belirtmiştir.
Hukuki Dayanak
KIS Direktörü’nün 3 Nisan 2026 tarihli bireysel yorumu (sygn. 0115-KDIT1.4011.125.2026.2.MR).
Kaynak : GazetaPrawna
